3月22号,财政部、税务总局发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号,以下简称14号公告),14号公告明确了实施大规模留抵退税的具体政策和操作办法。
今年的新政主要是加大小微企业和“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下简称制造业等行业)的留抵退税力度。将原来仅适用于先进制造业的按月全额退还增值税留抵税额政策范围,扩大到了符合条件的小微企业和制造业等行业,并一次性退还企业存量留抵税额。
今年留抵退税政策主要的变化是什么?
一是降低了退税门槛。对于符合14号公告规定的小微企业和制造业等行业,取消了“连续六个月增量留抵税额大于零,且第六个月大于50万元”的退税门槛。但要注意的是,取消小微企业退税门槛是阶段性政策,目前的执行时间为2022年底前。
二是退税比例有提高。小微企业和制造业等行业企业退税比例均提高至100%。
三是开展存量退税。今年不仅退付增量留抵税额,还要退还以前年度结存的进项税额。
四是进项构成扩围。计算进项构成比例涉及的扣税凭证种类增加了含带有“增值税专用发票”字样的电子发票、收费公路通行费增值税电子普通发票两类。
大、中、小、微企业四种规模,如何进行区分判断?
目前政策规定的大、中、小、微企业划型依据根据行业不同主要有三类:
一是金融业企业依据人民银行等五部委发布的《金融业企业划型标准规定》按照资产总额指标进行划型。
二是工信部等四部委发布的《中小企业划型标准规定》中的16类行业,按照营业收入指标、资产总额指标确定。
三是上述文件所列行业以外的纳税人,微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。大型企业,是指除上述中型、小型、微型企业外的其他企业。
14号公告规定的制造业等行业企业有哪些?
制造业等行业纳税人,是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。
来 源:湖南税务